Bloomberg — Al desglosar los cientos de disposiciones fiscales de la amplia legislación firmada por el presidente Donald Trump este 4 de julio, se hace evidente que las tasas que pagan los ciudadanos de EE.UU. ahora dependerán menos de cuánto dinero ganan y más de cómo lo ganan, dónde viven e incluso quiénes son.
Esta nueva ley, que han aprobado los republicanos, se desvía del viejo objetivo de numerosos conservadores por simplificar el código tributario.
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Los candidatos presidenciales del Partido Republicano Steve Forbes en la década de los 90 y Herman Cain en la campaña de 2012 abogaron por sistemas fiscales planos despojados de deducciones, en tanto que la revisión republicana de 2017 durante el primer mandato de Trump recortó decenas de disposiciones especiales, aunque incorporó algunas nuevas exenciones lucrativas para empresarios e inversionistas.
Por el contrario, este nuevo paquete fiscal de US$3,4 billones multiplica las categorías de personas y actividades económicas que se benefician de un trato preferente.
Prorroga y amplía los beneficios de la ley de 2017 para inversionistas, dueños de empresas y herederos ricos, a la vez que incorpora nuevas deducciones por propinas, horas extras, intereses de préstamos para automóviles, personas mayores, padres y distintas industrias.
“Nada en este proyecto de ley dice a voces simplificación”, afirmó Andrew Zylka, director de la firma de contabilidad UHY. “En realidad, está añadiendo más cosas de las que hay que preocuparse a la hora de presentar la declaración de la renta”.
También implica que, independientemente de que gane US$100.000 o US$100 millones, su tasa efectiva puede ser muy distinta de su nivel impositivo oficial.
Mucho depende de cómo se gana el dinero. Los ejemplos más obvios son las nuevas exenciones fiscales para las propinas y el pago de horas extras, que Trump insistió en incluir en la ley.
Sin embargo, estas deducciones tienen límites, no se aplican a los gravámenes sobre la nómina y expiran a los cuatro años. Mucho más significativos económicamente son los beneficios dirigidos a los contribuyentes de mayor nivel, ahora permanentes.
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Disposiciones especiales
Una lucrativa deducción del 20% para propietarios de negocios de transferencia, introducida en 2017 y que está programada para expirar, permanecerá en el código mientras que seguirá excluyendo a los ricos en las industrias legales, financieras, de atención médica y otros servicios.
Los ejecutivos de capital privado seguirán pagando tasas más bajas que otros profesionales financieros, gracias a una laguna legal llamada interés devengado que Trump prometió subsanar.
Los inversionistas de capital riesgo y los fundadores de startups podrán evitar impuestos sobre millones de dólares de ingresos adicionales gracias a una versión más generosa de la exención de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS, pos sus siglas en inglés).
La ley aumenta el límite de deducciones de impuestos estatales y locales (SALT, por sus siglas en inglés) de US$10.000 a US$40.000, un cambio que favorece a los residentes adinerados de estados con altas tasas de impuesto sobre la renta, así como a los propietarios de viviendas con grandes gravámenes sobre la propiedad.
Sin embargo, el límite de US$40.000 se elimina gradualmente para los contribuyentes que ganan más de US$500.000 al año y regresa a US$10.000 a partir de 2030. Mientras tanto, las empresas de transferencia podrán eludir el límite y continuar deduciendo la totalidad de sus SALT mediante soluciones alternativas a nivel estatal .
Durante los 112 años que ha existido el impuesto federal sobre la renta, los políticos han intentado complicarlo con disposiciones especiales.
Una ley de reforma bipartidista de 1986 impulsó el cambio, reescribiendo radicalmente el código, eliminando exenciones y deducciones, y reduciendo las tasas para que los inversores, trabajadores y otros pagaran, en general, tasas similares.
Pero luego, los legisladores comenzaron a reintroducir exenciones fiscales especiales para recompensar a grupos específicos o fomentar comportamientos específicos.
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Una de las más importantes está dirigida a los inversores, quienes ahora pagan una tasa mucho menor sobre sus ganancias de capital a largo plazo que la que pagan los trabajadores sobre sus salarios.
Durante el mandato del expresidente Joe Biden, los demócratas no lograron aprobar propuestas para reducir esa brecha mediante el aumento de impuestos a los inversores adinerados. Sin embargo, sí aprobaron cientos de miles de millones de dólares en nuevas exenciones fiscales para las energías limpias.
Avance gradual
“Ha sido un proceso gradual”, dijo Megan Jones, abogada fiscal de Vedder Price en Los Ángeles. “El código tributario ha incentivado cada vez más ciertos tipos de ingresos o ciertos tipos de comportamiento”.
El objetivo de los autores de la ley de 2017, incluido el expresidente de la Cámara de Representantes Paul Ryan, era simplificar las cosas, posibilitando que la mayoría de los estadounidenses presentaran una declaración de impuestos del tamaño de una postal. Hasta cierto punto, lo lograron.
Al eliminar las deducciones y aumentar la deducción estándar, la temporada de declaración de impuestos se simplificó para millones de estadounidenses. El porcentaje de estadounidenses que aplicaron la deducción estándar en sus declaraciones 1040, en lugar de detallarlas en una versión más larga, aumentó del 68% en 2017 al 88% en 2021.
El próximo año debería ser diferente.
El aumento del límite de SALT dará a muchos más estadounidenses una razón para detallar de nuevo. Incluso las deducciones que no requieren detallar para reclamarlas, como las disposiciones sobre propinas y horas extras, requerirán nueva documentación.
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A partir de este año, los estadounidenses podrán deducir hasta US$10.000 de intereses de préstamos para automóviles anualmente hasta 2028. Pero solo son elegibles los intereses de vehículos nuevos cuyo ensamblaje final se realizó en EE.UU., por lo que el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) deberá explicar cómo los contribuyentes pueden demostrarlo.
Debido a que muchas de las nuevas oportunidades vienen con límites de ingresos y tamaño, saber si usted califica puede requerir el tipo de cálculos complejos que solo son posibles con un software especial.
“Estamos bastante seguros de que podremos adaptarnos”, afirma Miguel Burgos, contador público de TurboTax, la empresa de preparación de impuestos.
Podrían pasar algunos meses antes de que el IRS especifique cómo funcionará todo en la práctica, añadió, y la temporada de impuestos del próximo año “podría requerir más tiempo para la preparación de impuestos y más información por parte de los contribuyentes”.
El modelo presupuestario no partidista de Penn Wharton estima que el 40% más pobre de los estadounidenses en general estará en peor situación con el tiempo, los grupos de ingresos medios en su mayoría alcanzarán el punto de equilibrio, mientras que el mayor beneficio, un aumento medio del 2,9% en los ingresos después de impuestos para 2030, se destinará a quienes ganen entre US$400.000 y US$1 millón.
Estos son promedios, por supuesto, y pueden variar considerablemente según las circunstancias.
Un análisis del Laboratorio de Presupuesto de la Universidad de Yale analizó la “equidad horizontal”, es decir, el grado en que contribuyentes con ingresos similares enfrentan cargas tributarias similares. El análisis concluye que la nueva ley revierte “aproximadamente la mitad del progreso [de la ley de 2017]” hacia una mayor equidad horizontal.
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